Как управляющей организации составить смету расходов на текущий ремонт общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме

Провести плановый осмотр общего имущества собственников и составить дефектную ведомость

В новом выпуске интернет-журнала PROPlan его ведущий Алексей Бареиша затронул вопрос сметы текущих ремонтов и рекламаций по дефектам. Он уточнил, когда они формируются, какие сведения необходимо включить в смету, кто может грамотно составить документ и на что должен обратить внимание УО, если он это сделает сам:

Прежде чем приступить непосредственно к формированию сметы незавершенного ремонта, Управляющий орган проводит плановую проверку общего имущества МКД. По результатам данной проверки составляется ценовое предложение и акт о дефектах.

Компания перечисляет все дефекты, обнаруженные во время проверки. Затем выбирает из него те дефекты и нарушения, которые может устранить в этом году в рамках текущего ремонта, исходя из бюджета и степени повреждения конструкций.

Учесть в смете все необходимые работы по текущему ремонту и их стоимость, в том числе доставку и демонтаж

Как отметил Алексей Бареиша, сметная стоимость текущего ремонта представляет собой таблицу, в которую заносится следующая информация:

• Необходимые работы и их цена, включая демонтаж.

Например, если GA планирует заменить плитку на полу в зале, она включает в стоимость работы и стоимость удаления старой плитки:

1. Тип материалов, их стоимость и стоимость доставки.
2. Ориентировочная общая стоимость ремонта.
3. Печати и подписи сторон.

Сторонами в этом случае являются AG как принципал и подрядчик как подрядчик. Если управляющая организация выполняет работу в одиночку, она будет и заказчиком, и исполнителем. Смета на текущий ремонт подписывается и утверждается главным бухгалтером и руководителем организации либо президентом ТСЖ или кооператива.

OU в обязательном порядке должно предоставить документ на согласование общему собранию собственников или членов ТСЖ или кооператива. В противном случае управляющая организация будет выполнять работы, не согласованные с OSS, за свой счет.

Какие ошибки обычно допускает УО при составлении перечня работ и услуг

Порядок проведения процедуры

Крупные компании периодически проводят специальные обследования для проверки и проверки оборудования, указанного в балансе. Для этого отдельным приказом от имени руководителя компании создается комиссия в количестве двух человек. Комиссары должны иметь определенный уровень квалификации, знаний и навыков, необходимых для точного определения типа неисправности и действий, которые необходимо предпринять для ремонта оборудования, устройства или любого другого инвентаря.

Как правило, членами комиссии являются специалисты технического отдела, сотрудники бухгалтерии и представители структурного подразделения, которому принадлежит поврежденный объект.

Исследование является наглядным и достаточно поверхностным, в процессе не проводится никаких особых осмотров и тщательных проверок, более тщательная проверка проводится только в случае необходимости.

Изучить расценки на ремонт или обратиться к подрядной организации для составления сметы

Эксперт остановился на вопросе, кто составляет смету текущего ремонта общего имущества в МКД. Это должно быть:

• подрядная организация;
• бухгалтеры и экономисты учебного заведения;
• совет директоров ТСЖ или кооператива.

Имеет смысл обратиться в квалифицированную службу оценки, если у компании нет специалистов по оценке или если предложение, подготовленное подрядчиками, вам не подходит.

Если вы решили составить смету на текущий ремонт самостоятельно, сначала изучите расценки территориальных единиц незавершенного строительства на различные виды работ (ТЭП). Узнай, где их найти, посмотри на видео.

Дефектные ведомости на все случаи жизни

Несмотря на общий подход к подготовке первичной документации, форматы различных плохих списков отличаются друг от друга. Основное различие заключается в типах объектов и цели оценки.

В одном случае это может быть связано с официальным подтверждением затрат на ремонт в налоговой декларации, в другом — с подачей заявления в суд. Мы рассмотрим несколько вариантов, которые встречаются чаще других.

Дефектная ведомость на ремонт помещений

Документ должен содержать четкое и объективное обоснование стоимости ремонта. При необходимости его можно предъявить в налоговую и включить в декларацию. В этой документации описываются существующие дефекты, выполняемые работы и их стоимость. При составлении заявления необходимо соблюдать несколько правил:

1. Точное обозначение видов ремонтных работ. Для этого используйте RES (федеральные единичные ставки) и TEP (территориальные единичные ставки на строительство).
2. Четкое описание всех нарушений. Необходимо указать тип проблемы и размер ущерба.
3. Сроки устранения. Указание определенного срока ремонта свидетельствует о том, что комиссия объективно оценила ситуацию и знает, какие дефекты необходимо устранить и в какие сроки.
4. Стоимость ремонта. Документ должен содержать информацию о сметных расходах на восстановление помещения.

Рассмотрим условный пример обработки такого документа. Вот несколько моментов, которые помогут вам структурировать вашу модель:

• наименование в заголовке — «Общество с ограниченной ответственностью ЖИЛКОМ»;
• наименование документа — «Дефектная декларация от 01.10.2019 № 10»;
• наименование объекта — «фасад здания ООО« ЖИЛКОМ»;
• зарегистрированный офис — «г. Москва, Виа Арбат, дом десять»;
• название дефекта — «трещины в штукатурке фасада, повреждение карниза стены»;
• описание ремонтных работ — «реконструкция штукатурки стен, замена водостоков стен»;
• сроки — «до 1 декабря 2019 года»;
• в подписях ответственных лиц, входящих в состав комиссии — необходимо указать должность и Ф.И.О .: «специалист по ремонту Иванов А.В., главный инженер Соколов А.Н.».

Все ремонтные работы, способы их устранения и сроки можно свести в одну таблицу. Это сделает информацию ясной и понятной.

Дефектная ведомость на ремонт автомобиля

Запчасти нужны для ремонта авто. А также услуги профессионалов. Все это должно быть отражено в документации. Если вы приобрели запчасти отдельно, вы должны приложить эти первичные документы и квитанции к своей банковской выписке. Сертификат завершения потребуется, если ремонт был выполнен сторонней компанией или подрядчиком.

После поломки автомобиля необходимо составить оценочный отчет. В этом случае необходимо указать:

• марка машины;
• наименование вышедших из строя запчастей;
• вид ремонта: исправление или полная замена деталей.

Если компания арендует автомобиль, необходимо получить согласие владельца. В документе должны быть подписи не только руководителей, участвующих в оценке комиссии, но и владельца автомобиля.

То же касается документов на ремонт любого оборудования. Необходимо указать марку и модель, описать, какие детали и узлы необходимо отремонтировать или заменить. Замена допускается, если та или иная деталь не подлежат ремонту.

Дефектная ведомость в строительстве

Существует как минимум две ситуации, в которых необходимо составить оценочную документацию. Первый случай — это необходимость ремонта или строительства того или иного объекта для юридического лица, второй — исправление ошибок, допущенных застройщиком. Оценка в первом случае предполагает включение следующих элементов:

• название проверяемого объекта;
• условия труда;
• список работ;
• сроки завершения работ.

Важно, чтобы вся работа была детальной. Желательно указать наименование выбранного подрядчика.

Если вы хотите доказать, что разработчик не выполнил данные обещания, вам также понадобится документ. К нему нужно добавить:

1. Входные дефекты. После того, как дом будет построен, застройщик отдает вам часть подъезда, поэтому на этой территории должен быть полный порядок. В зале должны быть почтовые ящики, качественная плитка без дефектов на полу, двери открываться без скрипа.
2. Неисправности лифта. По закону в многоэтажном доме на момент ввода в эксплуатацию должен работать хотя бы один лифт: грузовой или пассажирский.
3. Дефекты подвалов и чердаков. Первые особенно актуальны для жителей первого этажа, вторые — для жителей верхнего этажа. Важно, чтобы в помещениях не было воды, стены не промерзали и не было неприятного запаха из подвала. Если обнаружены проблемы, занесите их в отчет.
4. Дефекты квартиры. Осмотрите двери, стены, окна и проверьте качество проделанной работы по тем пунктам, которые прописаны в соглашении о владении акциями.

Этот документ отличается от классической постановки тем, что предназначен для устранения недостатков за счет застройщика и не всегда включает суммы, необходимые для ремонта. Здесь разрешен осмотр арендатором и поставлена ​​подпись представителя застройщика. Если да, то претензии приняты к сведению и согласны со списком этих недостатков.

После подписания акта застройщик приступит к исправлению недостатков, а затем позвонит владельцу для повторной приемки. Если он откажется это сделать, обратитесь в суд. Но лучше заранее проверить застройщика: тогда вы снизите риски и избежите судебных тяжб.

Если вы считаете, что не можете принять квартиру по всем правилам, воспользуйтесь помощью специальных организаций. Есть профессионалы, которые не только проведут осмотр, но и замерит площадь, температуру, влажность и даже радиоактивность.

Бухгалтерский и налоговый учет

1. Техническое обслуживание и капитальный ремонт.
Ремонт — устранение неисправности для поддержания объекта основных средств в порядке (письмо Минфина России от 22.04.10 № 06-03-06 / 1/289).

Ремонт делится на:

• ток — устранение поломок, поломок и неисправностей;
• капитальные — дорогостоящие и / или трудоемкие мероприятия, направленные на поддержание работоспособности основных средств (замена дефектных, поврежденных или изношенных конструкций и частей основных средств, в том числе их замена на более долговечные и экономичные).

После ремонта основные фонды восстанавливаются, что делает их пригодными для дальнейшей эксплуатации.

Примеры ремонта — замена окон и дверей, автозапчастей.

В бухгалтерском учете затраты на обслуживание и ревизию любого основного средства отражаются в следующих статьях:

Дебет 20 (26, 44), Кредит 02 (10, 69, 70) — организация производит ремонт самостоятельно; Долг 20 (26, 44), Кредит 60: ремонт проводил подрядчик.

Налогообложение в упрощенном налоговом режиме
Стоимость ремонтных работ по договору учитывается в расходах квартала при соблюдении двух условий: подписан акт о выполнении работ и работа оплачена подрядчику (пп. 3, 8, п п. 1 ст. 346.16, п. 1, п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 15.02.16, № 03-11-06 / 2/8092 от 3.04 .15, № 03-11-11 / 19003).

НДС, взимаемый подрядчиком, включается в стоимость одновременно со стоимостью ремонта.

Подоходный налог
Стоимость ремонтных работ, предусмотренных договором, включается в состав прочих расходов на дату подписания акта выполнения работ (пп. 2 п. 1, п. 1 статьи 254, пп. 2-5 статьи 260, статья 272 ТУИР РФ).

НДС
Внесенный подрядчиком НДС принимается к вычету после подписания акта о выполнении работ и получения счета-фактуры подрядчика (пп. 1, 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Пример 1
Договорная стоимость выполненных подрядчиком ремонтных работ по замене дверей составила 35 400 руб., В том числе НДС 5 400 руб. В бухгалтерском учете организации по методу начисления в налоговом учете затраты на ремонт должны отражаться по следующим статьям (таблица 1).

Таблица 1. Учет в организации, применяющей метод начисления в налоговом учете, затрат на выполненные подрядчиком ремонтные работы по замене дверей
Плата	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операций	Основной документ
ветры	60	30 000	Стоимость ремонта Reflex (35400 руб. — 5400 руб.)	Акт приемки основных средств
19	60	5400	Возвратный НДС, взимаемый подрядчиком	Билл
68	19	5400	Принято к вычету НДС предъявленного подрядчиком	Билл
60	51	35400	Рассчитывается с подрядчиком	Выписка по банковскому счету

2. Реконструкция, модернизация и доведение основных фондов.
Реконструкция — это реорганизация объекта основных средств, связанная с улучшением производства с целью расширения мощностей, увеличения количества и улучшения качества продукции. Под реконструкцией принято понимать санацию зданий (строений, сооружений) (п.2 ст. 257 Налогового кодекса РФ).

Модернизация — это благоустройство объекта основных средств с целью изменения его целевого назначения, увеличения загруженности, расширения сферы использования (п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ).

Дополнительное оборудование — пополнение объекта основных средств частями (частями, механизмами, агрегатами), в результате чего этот объект приобретает новые качества (п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ).

При проведении реконструкции, модернизации, дооснащения основных средств ставится цель расширить или изменить их возможности, в результате получаются новые качества и улучшенные характеристики основных средств. Например, реконструкция включает в себя работы по установке лифтов, пожарной сигнализации, систем видеонаблюдения в зданиях.

В бухгалтерском учете затраты на модернизацию любых основных средств, в том числе недвижимого, увеличивают первоначальную стоимость основных средств (пп. 26, 27 ПБУ 6/01). Предметы будут следующими:

Дебет 08, Кредит 60 (10, 70, 69, 23) — отражает стоимость модернизации; Дебет 01, Кредит 08 — увеличена первоначальная стоимость основных средств.

Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода модернизированного объекта основных средств, амортизация по нему начисляется в размере, рассчитанном по формуле (п. 60 Методических указаний по учету основных средств):

Сумма ежемесячной амортизации = Первоначальная стоимость основных средств + Затраты на модернизацию основных средств — Сумма амортизации, начисленная до ввода модернизированных основных средств в эксплуатацию / Срок полезного использования (FSO), установленный на момент ввода основных средств в эксплуатацию + период увеличения основных средств после модернизации — период, в течение которого начислялась амортизация перед вводом модернизированных основных средств в эксплуатацию.

Если срок проведения модернизации основных средств превышает 12 месяцев, резерв на амортизацию основных средств как в бухгалтерском, так и в налоговом учете приостанавливается на весь период. При этом есть исключение — когда модернизированные основные фонды продолжают использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. По данному объекту основных средств амортизация в налоговом учете продолжает начисляться в обычном порядке и в период проведения работ по модернизации (п. 3 ст. 256 НК РФ п. 23 ПБУ 6/01).

Это возможно, например, в ситуации, когда одна часть здания перестраивается более 12 месяцев, а другая часть продолжает использоваться в течение этого периода. Затем в течение всего периода работ по реконструкции в налоговом учете начисляется амортизация по всему зданию.

Налогообложение в упрощенном налоговом режиме
В рамках упрощенного налогового режима затраты на реконструкцию, модернизацию или вспомогательное оборудование любого актива, включая недвижимость, учитываются в квартальных расходах равными частями до конца года, начиная с квартала, в котором находится в эксплуатации модернизированный актив. (письмо Минфина России от 24.06.2013 № 03-11-11 / 23684).

НДС, предоставленный подрядчиком, включен в расходы вместе со стоимостью реставрационных работ.

Подоходный налог
В налоговом учете затраты на реконструкцию, модернизацию или модернизацию любого основного средства (в том числе недвижимого имущества) увеличивают его первоначальную стоимость и амортизируются за счет амортизации (п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ). При этом часть этих затрат может быть учтена в расходах единовременно в месяце завершения работ по модернизации с использованием амортизационной премии (п.9 ст. 258 Налогового кодекса РФ, п из Минфина России от 09.06.15 № 03-03-06 / 1/33417).

Организация вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после его ввода в эксплуатацию, если в результате модернизации срок полезного использования этого объекта увеличился. При этом этот срок может быть увеличен в пределах, установленных для амортизационной группы, в которую ранее входил такой актив (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ).

Глава 25 Налогового кодекса РФ не содержит прямого указания, какая норма амортизации должна применяться после модернизации объекта основных средств в случае пересмотра срока полезного использования: первоначально определялась, когда основное средство было введены в эксплуатацию или пересчитаны с учетом более длительного срока полезного использования данного актива.

В письме Минфина России от 4.08.16 г. 03-03-06 / 1/45862 поясняется, что если после модернизации срок полезного использования был увеличен, организация имеет право начислить амортизацию по новой ставке, рассчитанной на основе нового срока полезного использования объект основных средств. Далее, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода модернизированного основного средства, по нему начисляется амортизация в размере, рассчитанном по следующей формуле (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ):

Сумма ежемесячной амортизации = Первоначальная стоимость основного средства + Затраты на его модернизацию — Амортизационная премия на затраты на модернизацию / SPI, установленная при вводе в эксплуатацию основного средства + Период, на который SPI был увеличен после модернизации.

В то же время существует мнение Минфина России, согласно которому после модернизации объект основных средств продолжает амортизироваться по ставке, установленной при его вводе в эксплуатацию, поскольку изменение этого Ставка после ввода основных средств в эксплуатацию не предусмотрена Налоговым кодексом РФ (письмо от 10.07. № 03-03-06 / 39775).

Кроме того, в некоторых судебных решениях указывается, что в таких ситуациях организация имеет право на амортизацию исходя из остаточной стоимости основных средств, увеличенной на сумму затрат на модернизацию, и остаточного срока полезного использования.

Срок, на который увеличивается SPI актива после его модернизации, должен быть определен техническими специалистами. Информация об увеличении SPI должна быть указана в инвентарной ведомости актива (форма № ОС-6).

Если SPI после модернизации основных средств не увеличился, то амортизация будет начисляться даже по истечении этого срока до полного списания стоимости основных средств (письма Минфина России от 11.01.16 г. 03-03-06 / 40, от 11.02.14, № 03-03-06 / 1/5446).

В том же порядке учитываются затраты на модернизацию полностью остаточного актива (письма Минфина России от 25 марта 2015 г. № 03-03-06 / 1/16234, 18 ноября 2013 г. (03-03-06 / 4/49459, от 9.06.12, № 03-03-10 / 66).

НДС
НДС, представленный предпринимателем, проводившим реконструкцию, модернизацию или адаптацию, принимается к вычету после подписания акта о выполнении работ и получения счета-фактуры подрядчика (пп. 1, 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Российская Федерация, письмо ФНС России от 20.01.16 № СД-4-3 / 609@).

Пример 2
(SPI не меняется). Модернизация проведена силами подрядчика, стоимость 94 400 руб. (С НДС — 14 400 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета начальная стоимость иммобилизации (оборудования) составляет 720 000 руб. Оборудование отнесено к четвертой амортизационной группе, срок полезного использования определен организацией 72 месяца. На момент завершения работ оставшийся срок полезного использования оборудования составил 20 месяцев, остаточная стоимость — 200 000 руб. (720 000 руб. — 720 000 руб. / 72 мес. Х 52 мес.). В результате модернизации срок полезного использования основных средств не меняется. В бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется линейным способом (методом). Для целей налога на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления. Амортизационные надбавки к основным средствам не начислялись.

Сделаем необходимые расчеты.

Размер ежемесячных амортизационных отчислений по модернизируемым основным средствам в бухгалтерском учете составит 14 000 руб. (200000 руб. + (94 400 руб. — 14 400 руб.) / 20 мес.).

В налоговом учете сумма начисленной амортизации за один месяц рассчитывается исходя из первоначальной стоимости актива и нормы амортизации, определенной на протяжении всего срока полезного использования актива.

Ставка амортизации, установленная на момент ввода оборудования в эксплуатацию, составляет 1,3889% (1/72 месяца x 100%).

В этом случае сумма амортизации модернизируемых основных средств, которая ежемесячно включается в себестоимость производства и реализации, составит 11 111,11 руб. (720 000 руб. + (94 400 руб. — 14 400 руб.) Х 1,3889%) (п. 3 п. 2 ст. 253 п. 3 ст. 272 ​​Налогового кодекса РФ).

Таким образом, амортизация модернизированного актива будет начислена в течение 27 месяцев (220 000 + руб. (94 400 руб. — 14 400 руб.) / 11 111,11 руб.).

Сумма амортизации, отраженная в налоговом учете в течение оставшегося срока полезного использования модернизированного основного средства, меньше суммы амортизации, признанной в бухгалтерском учете.

Однако для целей налогообложения амортизация продолжает начисляться еще в течение 7 месяцев после прекращения ведения бухгалтерского учета (27 месяцев — 20 месяцев.).

Следовательно, в течение оставшегося SPI (20 месяцев) вычитаемые временные разницы (TDD) ежемесячно отражаются в бухгалтерском учете в той степени, в которой сумма «бухгалтерской» амортизации превышает «налоговую» амортизацию, а соответствующие предоплаченные налоги (DTA).

Указанные ВВР и ШЭ уменьшаются (возмещаются) в течение оставшихся 6 месяцев амортизации в налоговом учете (пп.11, 14, 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчета налога на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утв приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н). Соответствующие бухгалтерские записи показаны в таблице. 2.

Таблица 2. Учет проведенной подрядчиком модернизации основных средств (SPI не меняется)
Плата	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операций	Основной документ
В месяц реализации модернизации объекта актива
08	60	80 000	Отражает стоимость модернизации	Акт приемки выполненных работ
19	60	14 400	Возвратный НДС, взимаемый подрядчиком	Билл
68-НДС	19	14 400	Принято к вычету НДС предъявленного подрядчиком	Билл
01	08	80 000	Стоимость модернизации списывается на прирост стоимости основных средств	Акт приема-передачи актива, инвентарная карточка его учета
60	51	94 400	Сумма платежа страхователю переведена	Выписка по банковскому счету
Ежемесячно в течение 20 месяцев (начиная с месяца, следующего за месяцем завершения модернизации актива и ввода в эксплуатацию)
20 (26, 44 и т.д.)	02	14 000	Начисленная амортизация	Расчет справочника бухгалтерского учета
09	68-ЕЕ	777,78	LEI отражается (15000 руб. — 11111,11 руб.) Х 20%)	Расчет справочника бухгалтерского учета
Ежемесячно в течение 7 месяцев с момента начисления амортизации в налоговом учете
68-ЕЕ	09	2.222.22	Код LEI снижен (11 111,11 руб. X 20%)	Расчет справочника бухгалтерского учета

Пример 3.
(SPI меняется). Модернизация проводилась подрядчиком. Затраты на модернизацию составили 236 000 рублей. (В том числе НДС — 36 000 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета начальная стоимость иммобилизации (оборудования) составляет 800 000 руб. Оборудование отнесено к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования 72 месяца. На момент завершения работ оставшийся срок полезного использования основных средств составлял 36 месяцев, остаточная стоимость — 400 000 руб. В результате модернизации SPI актива увеличился. По результатам модернизации принято решение об увеличении срока полезного использования основных средств на 12 месяцев. В бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется линейным способом (методом). Для целей налога на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления. Амортизационные надбавки к собственности не применялись. В налоговом учете амортизация модернизированного актива рассчитывается на основе первоначальной стоимости плюс стоимость модернизации с использованием нормы амортизации, рассчитанной на основе нового срока полезного использования актива.

Сделаем необходимые расчеты.

В бухгалтерском учете сумма ежемесячной амортизации оборудования после модернизации составит 12 500 руб. (400000 руб. + 236000 руб. — 36000 руб.) / 48 мес.).

В налоговом учете первоначальная стоимость основных средств после модернизации будет равна 1 000 000 рублей. (800000 руб. + 236000 руб. — 36000 руб.).

Организация рассчитывает амортизацию модернизированного актива на основе первоначальной стоимости плюс стоимость модернизации, используя норму амортизации, рассчитанную на основе нового SPI актива.

При таком подходе в налоговом учете ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем завершения модернизации и ввода в эксплуатацию основных средств, начисленная амортизация включается в себестоимость производства и реализации в размере 11 905 руб. (1000000 руб. / (72 мес. + 12 мес.) Х 100%).

В этом случае по истечении срока полезного использования (48 месяцев) актив не будет полностью амортизирован в налоговом учете. Следовательно, организация будет продолжать амортизировать до тех пор, пока актив не будет полностью амортизирован.

В налоговом учете амортизация модернизированных основных средств начисляется в течение 51 месяца в размере (800 000 руб. — 400 000 руб. + 236 000 руб. — 36 000 руб.) / 11 905 руб.).

В последнем месяце размер амортизации составит 4 750 руб. (800 000 руб. — 400 000 руб. + 236 000 руб. — 36 000 руб. — 11 905 руб. Х 50 мес.).

Сумма амортизации, отраженная в налоговом учете во время SPI актива, меньше суммы амортизации, признанной в бухгалтерском учете. При этом амортизация для целей налога на прибыль начисляется в течение 51 месяца, а в бухгалтерском учете — 48 месяцев.

Следовательно, в течение 48 месяцев вычитаемые временные разницы (TDD) ежемесячно отражаются в бухгалтерском учете в той мере, в какой сумма «бухгалтерской» амортизации превышает «налоговую» амортизацию, и соответствующие предоплаченные налоги (SHE) (пункты 11, 14). ПБУ 18/02).

Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (возмещаются) в течение оставшихся трех месяцев амортизации в налоговом учете (п. 17 ПБУ 18/02).

Соответствующие бухгалтерские записи показаны в таблице. 3.

Таблица 3. Учет проведенной подрядчиком модернизации основных средств (SPI дорабатывается)
Плата	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операций	Основной документ
В месяц реализации модернизации актива
08	60	200 000	Отражает стоимость модернизации (236000 руб. — 36000 руб.)	Акт приемки выполненных работ
19	60	36 000	Возвратный НДС, взимаемый подрядчиком	Билл
68-НДС	19	36 000	Принято к вычету НДС предъявленного подрядчиком	Билл
01	08	200 000	Стоимость модернизации списывается на прирост стоимости основных средств	Акт приема-передачи актива, инвентарная карточка его учета
60	51	236 000	Сумма платежа страхователю переведена	Выписка по банковскому счету
Ежемесячно в течение 48 месяцев (начиная с месяца, следующего за месяцем завершения модернизации активов и ввода в эксплуатацию)
20 (26, 44 и т.д.)	02	12 500	Начисленная амортизация	Расчет справочника бухгалтерского учета
09	68-ЕЕ	119	Она отразила (12500 руб. — 11905 руб.) Х 20%)	Расчет справочника бухгалтерского учета
Ежемесячно в течение двух месяцев с момента начисления амортизации в налоговом учете
68-ЕЕ	09	2381	LEI сниженный (11 905 руб. X 20%)	Расчет справочника бухгалтерского учета
В последний месяц амортизации в налоговом учете
68-ЕЕ	09	950	ЕЕ выкуплено (4750 руб х 20%)	Расчет справочника бухгалтерского учета

Пример 4.
Модернизация проводилась подрядчиком. Затраты на модернизацию составили 236 000 рублей. (С НДС — 36 000 руб.). По данным бухгалтерского и налогового учета начальная стоимость иммобилизации (оборудования) составляет 800 000 руб. Оборудование отнесено к четвертой амортизационной группе, срок полезного использования определен организацией 72 месяца. На момент завершения работ оставшийся срок полезного использования основных средств составлял 36 месяцев, остаточная стоимость — 400 000 руб. В результате модернизации увеличился срок эксплуатации оборудования. По результатам модернизации принято решение об увеличении срока полезного использования основных средств на 12 месяцев. В бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется линейным способом. Для целей налога на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления. Амортизационные надбавки к собственности не применялись. Предприятие рассчитывает амортизацию отремонтированных основных средств на основе их остаточной стоимости, плюс стоимость ремонта и оставшийся срок их полезного использования.

Сделаем необходимые расчеты.

В бухгалтерском учете размер ежемесячных амортизационных отчислений на оборудование после модернизации составит 12 500 рублей. (400000 руб. + 236000 руб. — 36000 руб.) / 48 мес.).

В налоговом учете ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем завершения модернизации и ввода в эксплуатацию основных средств, начисленная амортизация в размере 16 667 руб. Включается в затраты по производству и реализации. (400000 руб. + 236000 руб. — 36000 руб.) / 36 мес.) Х 100%). Такая амортизация будет начислена через 36 месяцев (800 000 руб. — 400 000 руб. + 236 000 руб. — 36 000 руб.) / 16 667 руб.).

Таким образом, в течение 48 месяцев амортизация признается в бухгалтерском учете ежемесячно в размере 12 500 руб., А в налоговой — в течение 36 месяцев в размере 16 667 руб. Таким образом, за период 36 месяцев налогооблагаемые временные разницы (ВНП) в размере 4167 рублей возникают в бухгалтерском учете ежемесячно. (16 667 руб. — 12 500 руб.) И соответствующие отложенные налоговые обязательства (ОТ) в размере 833 руб. (4167 руб. Х 20%).

Указанные NWR и IT уменьшаются (погашаются) в течение оставшихся 12 месяцев амортизации (п.17 ПБУ 18/02).

В бухгалтерском учете выполняются следующие проводки (таблица 4).

Таблица 4. Учет модернизации операционной системы, например 4
Плата	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операций	Основной документ
В месяц реализации модернизации актива
08	60	200 000	Отражает стоимость модернизации (236000 руб. — 36000 руб.)	Акт приемки выполненных работ
19	60	36 000	Возвратный НДС, взимаемый подрядчиком	Билл
68-НДС	19	36 000	Принято к вычету НДС предъявленного подрядчиком	Билл
01	08	200 000	Стоимость модернизации списывается на прирост стоимости основных средств	Акт приема-передачи актива, инвентарная карточка его учета
60	51	236 000	Сумма платежа страхователю переведена	Выписка по банковскому счету
Ежемесячно в течение 36 месяцев (начиная с месяца, следующего за месяцем завершения модернизации актива и ввода в эксплуатацию)
20 (26, 44 и т.д.)	02	12 500	Начисленная амортизация	Расчет справочника бухгалтерского учета
68-IT	77	833	ИТ-рефлекс (16 667 руб. — 12500 руб.) Х 20%)	Расчет справочника бухгалтерского учета
Ежемесячно в течение 12 месяцев с момента начисления амортизации в бухгалтерском учете
20 (26, 44 и т.д.)	02	12 500	Начисленная амортизация	Расчет справочника бухгалтерского учета
77	68-IT	2,500	Уменьшенная ИТ (12500 руб. Х 20%)	Расчет справочника бухгалтерского учета

С наличными надо работать по-другому. Кто вознаградит налоговые органы и банки? Отмените регистрацию, возможно, лучшего вебинара «Клерк»: «Как теперь будут контролироваться наличные деньги. 115-ФЗ в 2021 году».

• учет операционной системы
• ремонт операционной системы
• ремонт объекта основных средств
• реструктуризация актива

Какую форму использовать

Нет единой формы ни для строительства, ни для закупок. Заказчики используют шаблоны из альбома унифицированных модулей, например ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования» (Постановление Госкомстата № 7 от 21.01.2003).

Некоторым госзаказчикам удобнее использовать отраслевые бланки: РЖД (Приказ РЖД от 02.07.2013 № 1475р) и Росавтодор (Приказ Росавтодора от 30.03.2011 № 246-р) разработали свои собственное Решение проблем).

Если шаблоны форм не подходят для конкретной покупки, составьте дефектную ведомость самостоятельно и исправьте ее в учетной политике организации. Обязательно укажите следующие данные:

• название организации-клиента;
• дата и номер документа;
• техническое описание объекта и объема работ.

ВАЖНО Если строительство, текущий или капитальный ремонт, реконструкция требуют визуального подтверждения, включите в поиск неисправностей фотоэлементы или скриншоты из видео, приложите запись обнаруженных дефектов.

Специалисты КонсультантПлюс придумали, как оформить декларацию в случае поломки автомобиля. Используйте эти инструкции бесплатно.